Fiscale Aspecten: Woningen en overige onroerende zaken
Opname in zorginstelling
Als de huiseigenaar de woning verlaat omdat hij opgenomen moet worden in een zorginstelling,
valt de woning nog twee jaar na het vertrek onder de eigenwoningregeling, tenzij ze wordt
verhuurd. Het eigenwoningforfait moet je aangeven en de rente blijft twee jaar lang aftrekbaar.
Als er geen hypotheek op de woning rust, hoef je per saldo maar heel weinig belasting over het
eigenwoningforfait te betalen.
TIP
Gehuwden blijven elkaars fiscale partner, ook als een van beiden is opgenomen in een
zorginstelling. De woning blijft dan zonder beperking in tijd de eigen woning. Het fiscaal
partnerschap van ongehuwden wordt niet verbroken als inschrijving op hetzelfde adres in de
Basisregistratie Personen niet meer mogelijk is. Krijgt een van beiden een nieuwe fiscale partner,
dan wordt het oude partnerschap van ongehuwden wel verbroken. Indien gewenst, kunnen
ongehuwden via een schriftelijke kennisgeving aan de inspecteur laten weten dat ze geen fiscale
partners meer willen zijn.
– Uitzendregeling
Als je tijdelijk (en dus niet permanent) ergens anders woont (bijvoorbeeld als expat in het
buitenland, maar ook als je tijdelijk ergens anders in Nederland woont), kun je je woning als
eigen woning beschouwen als ze minstens een jaar als hoofdverblijf heeft gediend. Je mag dan
nergens anders een eigen woning in fiscale zin hebben en er mag niemand anders in de woning
getrokken zijn.
Je moet wel een hoger eigenwoningforfait aangeven, namelijk 0.55% van de WOZ-waarde tot
een waarde van €1.200.000 en bij een hogere WOZ-waarde €6600 plus 2,35% van de waarde
boven de €1.200.000. Dit is de uitzendregeling.
Goedkeuring 1 voor toepassing van de verhuisregeling
De staatssecretaris heeft een goedkeuring gegeven voor personen die in het huis mogen blijven
wonen zonder dat de uitzendregeling vervalt. Het gaat om de volgende personen:
• Kinderen van jezelf, of van je fiscale partner of van de persoon die direct voorafgaande aan de
uitzending je fiscale partner was. Dit ongeacht de leeftijd en ongeacht of zij voorafgaand aan de
uitzending tot je huishouden behoorden.
• Je fiscale partner of de persoon die door de uitzending niet meer kwalificeert als fiscale
partner.
• Personen die direct voorafgaand aan de uitzending gedurende minimaal 12 maanden
aaneengesloten al tot je huishouden behoorden (bijvoorbeeld een hulpbehoevende ouder).
Deze goedkeuring werkt terug tot en met 23 oktober 2020.
Hierbij gelden de volgende voorwaarden:
•de aanslag over het belastingjaar waarvoor je een beroep doet op deze goedkeuring stond op
23 oktober 2020 nog niet onherroepelijk vast;
• de woning is gratis ter beschikking gesteld;
• de woning is op het moment van direct voorafgaand aan de goedkeuring een eigen woning die
je als hoofdverblijf gebruikt.
Aanslagen die op 23 oktober 2020 onherroepelijk vaststonden, worden niet verminderd.
Goedkeuring 2 voor toepassing van de verhuisregeling
Als deze goedkeuring in enig jaar is toegepast, dan geldt er ook een goedkeuring voor de
volgende jaren waarin aan de voorwaarden wordt voldaan, maar de aanslag wel onherroepelijk
vaststaat. De voorwaarden voor deze volgende goedkeuring zijn:
• in één van de voorgaande jaren is goedkeuring 1 toegepast;
• er wordt aan de overige voorwaarden voor goedkeuring 1 voldaan;
• je moet sinds de aanvang van goedkeuring 1 steeds aan de voorwaarden voor de
uitzendregeling hebben voldaan;
• de termijn voor het verzoek om ambtshalve vermindering (5 jaar) is nog niet verstreken.
Kraakwacht
Een kraakwacht die vrijwel gratis in het huis woont, beperkt de renteaftrek evenmin. Er moet dan
een schriftelijke bruikleenovereenkomst zijn waarin staat dat:
• inbraak en kraak voorkomen moeten worden;
• de kraakwacht er gratis in woont (een vergoeding voor energiekosten is toegestaan);
• de woning binnen twee tot vier weken wordt verlaten zodra de eigenaar dat wil.
De woning staat de eigenaar in dat geval nog steeds ter beschikking als hoofdverblijf. Hij mag
wel voor vakanties worden gebruikt.
De uitzendregeling geldt alleen op verzoek. Als je er in de aangifte geen beroep op doet, vallen
de woning en de er eventueel op rustende schuld in box 3. Selecteer in dit geval de optie
‘Woning: leegstaand of vakantiewoning’. Bij het invullen van de vragen verschijnt vanzelf de
vraag of je tijdelijk uitgezonden was.
Als je de woning tijdelijk verhuurt, kan deze daarna gedurende de uitzending geen eigen woning
meer zijn.
Wilt u meer informatie en advies? U Kunt contact opnemen via het contactformulier op de
website www.vijzelman.nl of per email: info@vijzelman.nl
Bron: Hoofdstuk 4 woningen en overige onroerende zaken Belastinggids (2024), p. 52-53